Corporate tax deduction for member rebates under unconstitutional equality clause
Österreich (AT)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe Constitutional Court dismissed the constitutional complaint and ordered the federal respondent to pay the complainant 33,000 Schillings in legal costs, which the complainant effectively prevailed on regarding cost recovery despite the dismissal of the merits. The dispute concerned a corporate tax assessor's refusal to recognize a fixed 1% member rebate on non-cash sales as a business expense, arguing that the provision applicable to consumer cooperatives did not cover the complainant, which the complainant challenged as a violation of property rights and equality. The Court ex officio reviewed the provisions of § 8(3) no. 2 and § 13 of the Corporate Tax Act 1988, finding them unconstitutional for violating the equality principle and repealing them; consequently, because the applying authority had not utilized the repealed norms and the corrected legal landscape did not permit a different outcome, the complaint was dismissed. The decisive legal basis was the unconstitutionality of the specific tax deductions provisions under the equality clause, which justified the cost award under § 88 of the Constitutional Court Act for contributing to legal clarification.
Legislator-Regeste
KI-generiert§ 13 KStG 1988; § 8 Abs 3 Z 2 KStG 1988: Provisions restricting business expense deductions to consumer cooperatives violate the principle of equality and are unconstitutional; however, complaints are dismissed if the invalidated laws were not applied and the corrected legal situation does not alter the original decision.
Schlagwörter
KI-generiertZitierte Gesetzesbestimmungen
KI-generiertZitierte Rechtsprechung
KI-generiertZentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator
KI-generiertBasis for the decision to award costs to the complainant, explicitly cited in the dispositive as the justification for the cost order.
Volltext
Die Beschwerde wird abgewiesen.
Der Bund (Bundesminister für Finanzen) ist schuldig, der Beschwerdeführerin zuhanden ihres Vertreters die mit 33.000 S bestimmten Kosten binnen 14 Tagen bei sonstiger Exekution zu ersetzen.
Entscheidungsgründe:
I. Die Beschwerdeführerin beantragte in ihrer Körperschaftsteuererklärung 1991, eine Warenrückvergütung in Form eines Mitgliederrabattes, der vor Beginn des Wirtschaftsjahres dem Grunde und der Höhe nach festgelegt war, in Höhe von 1 % des unbaren Mitgliederumsatzes als Betriebsausgabe anzuerkennen. Mit Hinweis darauf, daß §13 KStG 1988, BGBl. 401, nur Verbrauchergenossenschaften erfaßt, wurde die Anerkennung als Betriebsausgabe im Instanzenzug verweigert. Die Beschwerde rügt die Verletzung des verfassungsgesetzlich gewährleisteten Rechtes auf Unverletzlichkeit des Eigentums und eine Verletzung in sonstigen Rechten wegen Anwendung rechtswidriger genereller Normen.
II. Aus Anlaß der vorliegenden
Beschwerde hat der Verfassungsgerichtshof die Verfassungsmäßigkeit des zweiten Satzes in §8 Abs3 Z2 und des §13 KStG 1988, BGBl. 401, von Amts wegen geprüft. Mit Erkenntnis vom heutigen Tag, G252/93, hat er die in Prüfung gezogenen Gesetzesbestimmungen wegen Verletzung des Gleichheitssatzes als verfassungswidrig aufgehoben.
Da die Behörde die aufgehobenen Vorschriften nicht angewendet hat und die bereinigte Rechtslage keine andere Entscheidung ermöglicht, ist es ausgeschlossen, daß die Beschwerdeführerin durch den angefochtenen Bescheid in ihren Rechten verletzt wurde. Die Beschwerde ist daher abzuweisen.
Die Kostenentscheidung stützt sich auf §88 VerfGG und berücksichtig, daß die Beschwerde zur Bereinigung der Rechtslage beigetragen hat. Im zugesprochenen Betrag sind 5.500 S an Umsatzsteuer enthalten.